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政府會計及會審法規
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2011-04-07公告

<p class="MsoNormal" style="margin: 9pt 0cm 9pt 34.8pt"><font size="3"><span style="font-family: &quot;新細明體&quot;,&quot;serif&quot;; mso-ascii-font-family: 'Times New Roman'; mso-hansi-font-family: 'Times New Roman'"> </span></font></p><div style="margin: 9pt 0cm"><span>因四、五月份為會計師忙季,即日起,僅服務志光學員,提問時,敘明班別、地點。</span></div><div style="margin: 9pt 0cm">另複雜計算或分錄題型,不適合blog提問,不再逐一回復。</div><div style="margin: 9pt 0cm 9pt 34.8pt">&nbsp;</div>
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2011-04-06退還以前年度歲入款會計分錄

<div><span style="font-family: '新細明體','serif'">老師,您好:</span></div><div><span style="font-family: '新細明體','serif'">我是台北志光視訊班學員,我叫王00(士林教室),因無法當面至台北教室請教,故寫mail,造成您的不便,敬請見諒,並請撥冗回覆以下問題:</span></div><div><span style="font-family: '新細明體','serif'">普通公務單會計-歲入類:</span></div><div><span style="font-family: '新細明體','serif'">p347.</span><span style="font-family: '新細明體','serif'">第5項,接到代理公庫銀行報告,退還以前年度所收之歲入款:(借)退還以前年度歲入款(貸)收回以前年度納庫數,然後到年底時,結帳分錄又整個轉銷掉.</span></div><div><span style="font-family: '新細明體','serif'">我的問題是:</span></div><div><span style="font-family: '新細明體','serif'">公庫通知退還這筆款項,但為什麼不論是公庫的帳戶(例如:歲入納庫數之類)或機關帳戶(例如:歲入結存之類),都不需作任何分錄,而到年底又將這筆分錄整個轉銷掉?那退還的這筆錢跑到那裡去了?都不用作任何的記錄嗎?我想不太通.</span></div><div><span style="font-family: '新細明體','serif'">煩請老師有空幫我解答,感謝您.</span></div><div><span style="font-family: '新細明體','serif'">視訊學員王00敬上100.04.02</span></div><div>&nbsp;</div><div><span style="font-family: '新細明體','serif'">答</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0pt 18pt; text-indent: -18pt"><span style="font-family: '新細明體','serif'">1、</span><span style="font-family: '新細明體','serif'">根據退還以前年度歲入款借方發生數及收回以前年度納庫款貸方發生數,</span></div><div><b><span style="font-family: '新細明體','serif'">總會計</span></b><span style="font-family: '新細明體','serif'">做統制分錄</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0pt 18pt"><span style="font-family: '新細明體','serif'">借:累計餘絀(餘絀科目)</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0pt 18pt"><span style="font-family: '新細明體','serif'">&nbsp;</span><span style="font-family: '新細明體','serif'">貸:公庫結存(資產科目)</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0pt 18pt">&nbsp;</div><div style="margin: 0cm 0cm 0pt 18pt"><span style="font-family: '新細明體','serif'">退還款項,公庫會減少結存數。</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0pt 18pt">&nbsp;</div><div style="margin: 0cm 0cm 0pt 18pt; text-indent: -18pt"><span style="font-family: '新細明體','serif'">2、</span><b><span style="font-family: '新細明體','serif'">單位會計</span></b><span style="font-family: '新細明體','serif'">接代理公庫銀行報告退還以前年度歲入款分錄(編現金轉帳傳票,登入現金出納登記簿)</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0pt 18pt"><span style="font-family: '新細明體','serif'">借:退還以前年度歲入款(資力科目,年終結清)</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0pt 18pt"><span style="font-family: '新細明體','serif'">&nbsp;&nbsp; </span><span style="font-family: '新細明體','serif'">貸:收回以前年度納庫款(負擔科目,年終結清)</span></div><div style="margin: 0cm 0cm 0pt 18pt">&nbsp;</div><div style="margin: 0cm 0cm 0pt 18pt"><span style="font-family: '新細明體','serif'">退還及收回科目,單位會計分別列於現金出納表付項及收項,屬虛收虛付概念,相當於機關自公庫收到納庫款,並且退還歲入款予當事人。</span></div>
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我是台北志光視訊班學員,我叫王00(士林教室),因無法當面至台北教室請教,故寫mail,造成您的不便,敬請見諒,並請撥冗回覆以下問題:
普通公務單會計-歲入類:
p347.第5項,接到代理公庫銀行報告,退還以前年度所收之歲入款:(借)退還以前年度歲入款(貸)收回以前年度納庫數,然後到年底時,結帳分錄又整個轉銷掉.
我的問題是:
公庫通知退還這筆款項,但為什麼不論是公庫的帳戶(例如:歲入納庫數之類)或機關帳戶(例如:歲入結存之類),都不需作任何分錄,而到年底又將這筆分錄整個轉銷掉?那退還的這筆錢跑到那裡去了?都不用作任何的記錄嗎?我想不太通.
煩請老師有空幫我解答,感謝您.
視訊學員王00敬上100.04.02
 
1、根據退還以前年度歲入款借方發生數及收回以前年度納庫款貸方發生數,
總會計做統制分錄
借:累計餘絀(餘絀科目)
 貸:公庫結存(資產科目)
 
退還款項,公庫會減少結存數。
 
2、單位會計接代理公庫銀行報告退還以前年度歲入款分錄(編現金轉帳傳票,登入現金出納登記簿)
借:退還以前年度歲入款(資力科目,年終結清)
   貸:收回以前年度納庫款(負擔科目,年終結清)
 
退還及收回科目,單位會計分別列於現金出納表付項及收項,屬虛收虛付概念,相當於機關自公庫收到納庫款,並且退還歲入款予當事人。
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