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政府會計及會審法規
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2011-06-03考前總複習系列-3 新普會審計機關剔除、修正決算彙整

(註記頁數請參閱政府會計100年版課本)


一、剔除經費:
 
單位會計(p410)
總會計(p530)
本年度
以前年度
本年度
以前年度
審定
[現制]
應收剔除經費
 經費賸餘-待納庫部分
同左
應收剔除經費
 經費支出數
應收剔除經費
 以前年度累計餘絀
新普會
(p171)
應收剔除經費
 一般性收入
應收剔除經費
前期餘絀調整數
--
--
收回剔除經費(當年度) [現制]
專戶存款
 應收剔除經費
 
同左
各機關結存
 應收剔除經費
 
同左
新普會
專戶存款
 應收剔除經費
同左
--
--
繳庫(當年度) [現制]
經費賸餘-待納庫部分
 專戶存款
同左
國庫結存
 各機關結存
同左
新普會
國庫往來-收項
 專戶存款
同左
--
--
年終[現制]
 
歲出分配數
 經費支出
不做
併入結帳分錄做
--
新普會
一般性收入
 一般性支出
國庫往來-付項
 國庫往來-收項
不做
--
--
二、審計機關修正上年度歲入決算數
情況
現制(P351)
新普會(p168-169)
增列收入(歲入)實現數
 
 
並予繳庫
 
歲入結存
 待納庫款
 
待納庫款
 歲入結存
]
專戶存款(各機關現金)
 前期餘絀調整數#
#行政院修正:貸一般性收入
 國庫往來-收項
    專戶存款(各機關現金
減列收入(歲入)實現數
(如國營事業盈餘繳庫多計)
減列時(上年度已繳庫)
 
 
退還收入款
 
 
預納庫款
 預收款
 
歲入結存
 預納庫款
預收款
 歲入結存
 
 
前期餘絀調整數#
 預收款
#行政院修正:借:一般性收入
預收款
 國庫往來-付項*
*上年度已繳庫
減列收入(歲入)實現數
減列時(上年度尚未辦理繳庫,本年度仍未繳庫)
 
退還收入款
 
待納庫款
 歲入結存
 
合併做
 
前期餘絀調整數#
 預收款
#行政院修正:借:一般性收入
預收款
 專戶存款(各機關現金)*
*如本年度繳庫用國庫往來-收項
修正增列應收數
 
 
註:收到應收及繳庫
應收歲入款
    應納庫款   
 
歲入結存
 應收歲入款
應納庫款
 歲入結存
應收款項
 前期餘絀調整數#
#行政院修正:貸一般性收入
專戶存款(各機關現金)
  應收款項
國庫往來-收項
    專戶存款(各機關現金)
修正減列應收數
應納庫款
   應收歲入款
     
前期餘絀調整數#
   應收款項
#行政院修正:貸一般性收入
三、審計機關年初修正上年度歲出決算
情況
現制(P424)
新普會(p169-170)
支付實現數多記,修正減列改列賸餘數
減列
 
 
 
 
 
 
 
收回繳庫
 
 
暫付款
 經費賸餘-待納庫部分
 
 
 
 
 
 
專戶存款 
    暫付款 
經費賸餘-待納庫部分
    專戶存款        
 
 
暫付款
 前期餘絀調整數
#行政院修正:貸一般性支出增做
    累積餘絀
      暫付款準備
    國庫往來-付項 
      國庫往來-其他
專戶存款(各機關現金)
 暫付款 
國庫往來-收項
    專戶存款(各機關現金)
 #行政院修正收項改其他
修正減列支付實現數改列應付款(報支經費有疑義,仍在請示中)
暫付款
 應付歲出款
暫付款
 應付款項
修正減列支付實現數改列支出保留數
暫付款
 應付歲出(保留)
暫付款
 前期餘絀調整數
#行政院修正:貸一般性支出
支出保留數
 支出保留數準備
修正減列保留數,改列支付實現數
未付款
 
已付款
 
 
應付歲出保留款
    保留庫款   
應付歲出保留款
    暫付款      
 
未舉例,推論如下
 
支出保留數準備
 支出保留數
支出保留數準備
 支出保留數
國庫往來-其他
 暫付款
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