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2010-03-04 學生提問--現金出納表觀念探討

 

0303學生提問--現金出納表觀念探討
一、現金出納表結存科目

出納表本期
結存科目
歲入類
歲出類
月報
歲入結存(含所屬)、有價證券
專戶存款(含所屬)、可支庫款(含所屬)、保留庫款(含所屬)、經費結存(含所屬)、零用金、有價證券
年報
歲入結存(含所屬)、有價證券
專戶存款、有價證券

 
二、歲入類現金出納表相當於「歲入結存」科目變動表

期初餘額
年度、科目清楚→公庫入帳
A 收到暫款
                   不清楚→暫收
B 實收>納庫
                      
應收歲入款()
                   歲入結存
收回以前年度納庫數
             
歲入結存 
暫收、預收、保管
C 待納庫款減少
                
 
 
應納庫款↓
 
退還以前年度歲入款
 
期末餘額
 
ABC有實質影響
 
A.收到暫款
B.實收>納庫:(歲入結存↑)     結帳:
       歲入結存↑
       歲入結存↑ 100           實收    100
         暫收…↑
              實收      100            納庫      90
 
       納庫      90               待納庫↑ 10
 
         歲入結存↓ 90
C.繳庫:
無影響:
      待納庫款↓
 △相當於自行收到     歲入結存↑
       歲入結存↓
                         應收歲入款↓
 
再繳庫      應納庫款↓
 
                            歲入結存↓
 
 ○國庫退還: 退還: 退當事人退還
                                                  歲入結存↓
 
                     收回: 機關收到-歲入結存↑          
 
                                                   收回
 
                                   

 
 
三、歲出類現金出納表年報(p.305#11)
 收項:

     1.預計支用數(已撥款)(Cr)
可支庫款
    預計支用數(貸記列收項)
改用「經費支出」判斷實質撥款數
     2.保留庫款(Cr)
應付歲出款(借記列付項)
    XXX
XXX
    保留庫款(貸記列收項)
     3.經費賸餘-待納庫(Cr)
應收剔除經費(借記列付項)
    XXX
XXX
經費賸餘-待納庫(貸記列收項)
     付項:
 
     1.經費支出(不含保留數)(Dr)
     2.應付歲出(保留)(Dr)
 
     3.應收剔除經費(Dr)

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
註:1、年報出納表結存科目為「專戶存款、有價證券」,故影響可支庫款等科目之交易,如不影響專戶存款,出納表通常分列收項及付項表達,均有對應關係。
2、月報出納表結存科目為「專戶存款、可支庫款、保留庫款、經費結存、零用金、有價證券」,故影響上述科目之交易,出納表分別列收項或付項表達, 通常無對應關係。
3、支付暫付款月報要列入付項;通常於年底收回,年報無該科目。
4、審計機關剔除以前年度經費,僅剔除不影響專戶存款,出納表通常分列收項(經費賸餘-待納庫部分增加數)及付項(應收剔除經費增加數)表達,有對應關係,剔除本年度與以前年度影響相同。
5、現金出納表觀念要透過題目理解(最近10年考題如下)
               1.歲入類年報常考(p240#3;p244#4;p255#10)
               2.歲入類月報僅1題(p248#5)
   3.歲出類年報僅1題(p305#11)
   4.歲出類月報僅1題(p301#9;p302#10自編題)

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