蒲克強(卜家翔)

關於部落格
政府會計及會審法規
  • 99086

    累積人氣

  • 3

    今日人氣

    0

    訂閱人氣

2010-02-04 債務基金(實務面)觀念探討 [課本p.501 例12-1]

    債務基金(實務面)觀念探討 [課本p.501 例12-1]
一、中央政府債務基金現況
(一)設立宗旨:我國政府為加強債務管理功能與增進償債能力,特於88年下半年及89年度,引用現代化債務管理觀念,並考量代際負擔公平原則,依公共債務法第10條規定設置該基金。基金主要任務為在不增加政府原有債務餘額之前提下,籌措穩定適足財源,償還政府債務本金,並辦理付息作業;參照原舉債務取得資產之平均使用年限,轉換債務,以符合代際負擔公平原則;將原舉借較高利率之債務轉換為較低利率之債務,以減輕債息負擔;將已籌集供未來還本付息之資金,作有效運用,以增闢政府償債財源。
(二)基金歸類及屬性:為預算法第4條第1項第2款所定之依法定或約定之條件,籌措財源供償還債本用途之債務基金,並編製附屬單位預算
(三)基金來源-債務收入計畫:包括舉借債務收入[註:借新還舊之舉債收入]、債務事務費收入、債務還本收入[註:由總預算撥入]、債務付息收入及債務折價差額補貼收入等。
(四)基金用途-還本付息計畫:預計以舉借債務收入及還本收入,辦理償還到期、未到期債務,或將高利率債務轉換為低利率債務等財務運作之相關業務;辦理包括:債務還本支出、債務事務費支出及債務付息支出等。
二、債務基金理論及實務運作
(一)債務基金得否舉借長期債務?
答:依據預算法第4條規定,債務基金係特種基金之一種,又基金為 一獨立之財務收支及會計個體,故債務基金為健全其財務管理並妥善運用其資源,理論上可依有關規定舉借長期債務,以應需要。實務上依公共債務法規定(如下述),不能舉借(新增)長期債務(可借新還舊)
第3條 …..本法所稱舉債額度,指彌補歲入歲出差短之舉債及債務基金舉新還舊以外之新增債務。
第4條中央及地方政府在其總預算、特別預算及在營業基金、信託基金以外之特種基金預算內,所舉借之一年以上公共債務未償餘額預算數,合計不得超過行政院主計處預估計之前三年度名目國民生產毛額平均數百分之四十八
第10條 中央政府及直轄市政府為加強債務管理、提高財務運用效能,得設立債務基金籌措財源,辦理償還到期債務、提前償還一部或全部之債務及轉換高利率債務為低利率債務等財務運作之相關業務。
前項債務基金資金來源如下:
政府在其總預算及特別預算每年所編列之還本款項。
收回逾法定期限不再兌付債券之本息。
債務基金之孳息及運用收入。
其他有關收入。
債務基金為應債務還本或轉換需要,得在不增加原有債務之前提下,以發行公債、向金融機構舉借、向各特種基金專戶調借資金之方式,籌措資金配合運用。
(二)我國債務基金究應編單位預算或附屬單位預算?
答:法無明文,惟依據預算法第18及19條規定,兩種預算編列方式均可。
(三)債務基金如編單位預算,其償債財源應為何?
答:如編單位預算,其償債財源一定是歲入(稅課收入、財產收入等),不能為債務舉借。
(四)債務基金如編附屬單位預算,其償債財源為何?
答:債務基金如有穩定之歲入財源可供償還債本,可編附屬單位預算,其償債財源須為收入(歲入),不能為債務舉借。
(五)實務上債務基金可否舉借長期債務,應否列入各級政府每年舉債額度內?
答:依公共債務法規定第10條規定不可增加舉借長期債務。如增加債務依公共債務法第4條規定應列入舉債額度內(GNP 48%)。
三、我國中央政府現已成立債務基金並編列附屬單位預算,假定某年度發生下列會計事項:[90等]
1.發行公債$1,000,000,如數收現。[假設非借新還舊]
2.償付以前年度公債本金款$1,000,000,如數付現。
試作:
  (1)根據現行預算法規定,說明公債舉借究竟為歲入或收入?
             答:依預算法第6條規定公債舉借應為收入非歲入。
(2)將上述債務基金之會計事項作成附屬單位會計應有之會計分錄。
答:1.借:銀行存款(現金)    1,000,000
           貸:舉借債務收入(公債收入) 1,000,000
2.借:債務還本支出   1,000,000
           貸:銀行存款(現金)    1,000,000
(3)試問債務基金所籌借之應付公債餘額應於附屬單位會計之何一報表表達?
答:附屬單位預算公債舉借列為債務基金償債財源(列為收支餘絀表之收入),不列入平衡表,另於長期負債帳類會計個體表達。
 
相簿設定
標籤設定
相簿狀態