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2010-01-20 普通基金支出保留數準備帳務處理公報與國外比較

 

   普通基金支出保留數準備帳務處理公報與國外比較
政府於年度進行中根據採購訂單或契約之估計金額所作的「支出保留數」及「支出保留數準備」科目金額,如於年度結束時尚有部分金額未沖銷,預算保留有「以承約為基礎」或「以支出為基礎」兩種做法;又對於「支出保留數」及「支出保留數準備」科目是否應結轉至下年度繼續使用,抑或於下年度另成立當年度科目執行,亦有兩種做法,故可區分為二類四種處理方式。[參閱p442443464#10結帳分錄],以下為承約基礎及保留數準備結轉下年度之方式。

交易事項
公報[p166-169]
國外[p442-443]
1.98/11發生契約責任$10,000
支出保留數   10,000
    支出保留數準備   10,000
支出保留數-98   10,000
    支出保留數準備 10,000
2.結帳
 
[結清支出保留數]
累積餘絀10,000
    支出保留數 10,000
[準備要重分類]
[合併結帳,如果單獨做]
FB 10,000
 支出保留數-98 10,000
[準備結轉下期]
98平衡表
FB
已提列準備之FB
    支出保留數準備 10,000
未提列準備之FB
    累積餘絀 ----
支出保留數準備   10,000
           FB        ----
99期初準備餘額
支出保留數準備貸餘   10,000
支出保留數準備-99貸餘   10,000
3.年度開始
 
 
轉回    支出保留數 10,000
   累積餘絀   10,000
[準備要重分類]  
不轉回,將準備重分類
支出保留數準備-99 10,000
支出保留數準備-98 10,000
4.99/1發生契約責任20,000
支出保留數   20,000
    支出保留數準備   20,000
支出保留數-99   20,000
    支出保留數準備-99 20,000
5.4項保留之預算,其中8,000廠商99/2開發票請款(尚未付款)
支出保留數準備    8,000
支出保留數     8,000   
一般性支出-資本支出 8,000
    應付款項     8,000
支出保留數準備-99    8,000
支出保留數-99     8,000   
經費支出-99   8,000
    應付(合約款、憑單)   8,000
6.98之訂單,廠商99/3送達並開發票10,200,立即付款
支出保留數準備   10,000
支出保留數    10,000   
一般性支出-資本支出 10,200
    國庫往來-付項   10,200
經費支出-98   10,000
經費支出-99     200
現金          10,200   
7.結帳分錄
 
 
1)結清資力負擔科目
2)收支結轉本期餘絀
一般性收入--
一般性支出-資本支出--
    本期餘絀           --
3)本期餘絀結轉累積餘絀
4)結清支出保留數
累積餘絀12,000
         支出保留數 12,000
[準備要重分類]
1)支用以前年度保留數
支出保留數準備-98 10,000
經費支出-98       10,000
2)結清收支及預算帳戶
收入 --
支出保留數-99     12,000
FB                 --
FB      200
 經費支出-99   200
99平衡表
FB
已提列準備之FB
支出保留數準備 12,000
未提列準備之FB
累積餘飿 -
支出保留數準備-99 12,000
支出保留數準備-98         0        
     FB                               ---
8.如果第6項改為開發票9,900(含結帳)
( )
經費支出-98         9,900
    現金                    9,900
支出保留數準備-98 10,000
    經費支出-98              9,900
    FB                              100

 
 
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