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政府會計及會審法規
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2010-01-14 98升等考會審法規申論題-屬政府會計範圍

二、 依預算法第4條規定,政府基金分為普通基金及六種特種基金,這些類型之基金,
        除信託基金,試問:
          (一)依會計法第17條、第23條及第29條等規定,政府上述各類型基金應採用
          何種會計基礎及衡量焦點?
(二)又依行政院主計處已發布之政府會計觀念公報第三號及政府會計準則公報
          第二號規定,政府上述各類型基金平時應採用何種會計基礎及衡量焦點?
(三)試比較上述(一)、(二)兩項規定之異同,若有差異並請說明其如何
                      相容?
 
         以下(一)至(三)子題,請在申請試卷上按下列表格填答,否則不給分(下表
         中“相同”或“不同”欄,請打“ˇ”,凡“不同”欄打“ˇ”者,均應說明會
         計法與會計公報規定之相容性)

基金類型
會計法
政府會計公報
比較
會計基礎
衡量焦點
會計基礎
衡量焦點
相同
不同
說明
普通
基金
權責發生基礎
當期收支餘絀
修正權責發生基礎
財務資源流量
 
註1
營業基金
權責發生基礎
當期
損益
權責發
生基礎
經濟資源流量
 
註2
債務
基金
權責發生基礎
當期收支餘絀
修正權責發生基礎
財務資源流量
 
註3
作業
基金
權責發生基礎
當期收支餘絀
權責發
生基礎
經濟資源流量
 
註2
特別收入基金
權責發生基礎
當期收支餘絀
修正權責發生基礎
財務資源流量
 
註3
資本計畫積金
權責發生基礎
當期收支餘絀
修正權責發生基礎
財務資源流量
 
註3

註1:會計法政府(依第3條含全部基金)之會計基礎適用權責發生基礎,對於
         權責已發生事項要做整理紀錄(第65條),如屬普通基金(編列單位預
         算)要適用契約責任(辦理預算保留)。與公報之修正權責發生基礎內
         涵略不同,公報收入須具當期可用性;支出有3個例外(詳準則公報第
         2號),其餘權責已發生事項要做整理紀錄、歲出契約責任部分須辦理
         保留等項兩者具相容性。
          註2:會計法政府(依第3條含業權基金)之會計基礎適用權責發生基礎,與公報
        之權責發生基礎名稱相同,惟營業基金係編列附屬單位預算,故會計法之
        權責發生基礎,適用營業基金時,應排除適用契約責任(不須辦理預算保
        留)。
          註3:會計法政府(依第3條含全部基金)之會計基礎適用權責發生基礎,對於權
                   責已發生事項要做整理紀錄(第65條),與公報之修正權責發生基礎內涵
                   略不同。公報收入須具當期可用性;支出有3個例外(詳準則公報第2號),
                   其餘權責已發生事項要做整理紀錄(惟普通基金以外政事型基金編列附屬
                   單位預算不適用契約責任,不須辦理保留) 等項,兩者具相容性。

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